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营业税税收筹划――转让无形资产和销售不动产

一、转让无形资产营业税节税

转让无形资产营业税节税关键在于营业额的确定。

(一)单独转让无形资产的营业税,直接用转让收入乘以税率计算营业税。

随着销售货物转让无形资产的,应划分清货物销售额和无形资产营业额。一般地,技术方面的图纸资料费、技术服务费、人员培训费属于转让收入,为设备的安装使用而收取的设计费和设备制造、维修图纸的收费并入货物销售额。

举例:

A企业向B企业出售一台设备,同时进行技术转让,合同总价款为l000万元,其中设备款600万,专有技术费350万元,专有技术辅导费为50万元,则该业务应纳营业税为:(350万十50万) 5%=20万元

如果该企业从节税出发,可将技术转让费隐藏在设备价款中,多收设备费,少收技术转让费,可节省此项营业税。

(二)当个人转让无形资产时,无形资产购买人应负责代扣代缴无形资产转让人的营业税。

二、销售不动产时节税

销售不动产营业税节税关键也是确定营业额。单独出售建筑物或土地附着物时,直接用收入额乘以税率计算缴纳营业税。

新建建筑物出售,其自建行为按建筑业税率计算营业税,出售建筑物按5%计算营业税。两者税率相差2%。了解此项规定对企业节税是有帮助的。

举例:某房屋开发企业自建10栋住宅楼后出售,每栋楼造价为300万元,税务机关核定成本利润率为10%,出售时共取得价款5000万元,则应纳营业税为:

(1)自建住宅应纳营业税:

300 (1 10%)/(1-3%) 3% 10=102(万元)

(2)出售中住宅应纳营业税为:

5000万 5%=250万元