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企业所得税季度预缴切勿盲目筹划

有观点认为,既然预缴是按月度或者季度的实际利润额计算税额预缴,那通过 笔者认为,这种不恰当的税务筹划是一种 案例:

A房产公司2014年第一季度按国家统一
产生以下3个问题:

第一,对于案例中的企业在预缴中少缴税款是否应认定为偷税问题。税务总局在《关于在企业所得税预缴中对偷税行为如何认定问题的复函》(国税函﹝1996﹞8号)中明确,企业所得税是采取 按年计算,分期预缴,年终汇算清缴 的办法征收的,预缴是为了保证税款均衡入库的一种手段。企业的收入和费用列支要到企业的一个会计年度结束后才能准确计算出来,平时在预缴中无论是采用按纳税期限的实际数预缴,还是按上一年度应纳税所得额的一定比例预缴,或者按其他方法预缴,都存在不能准确计算当期应纳税所得额的问题。因此,企业在预缴中少缴的税款不应作为偷税处理。

第二,对于预缴时少缴税款是否缴纳滞纳金问题。《关于加强企业所得税预缴工作的通知》(国税函﹝2009﹞34号)进一步明确,为确保税款足额及时入库,各级税务机关对纳入当地重点税源管理的企业,原则上应按照实际利润额预缴方法征收企业所得税。

同时,第三条规定,各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系,原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款即预缴数和汇算清缴数应不少于70%。第四条规定,各级税务机关要进一步加大监督管理力度,未按规定申报预缴企业所得税的,按照现行《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的有关规定进行处理。

第三,企业滥用会计政策、会计估计调减季度间会计利润,实现季度企业所得税预缴少缴纳是否应认定为税收征管法第六十四条编造虚假计税依据行为?《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(2014年版)等报表》(国家税务总局公告2014年第28号)填报说明: 3.第4行 利润总额 的填报要按照企业会计制度、企业