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单价不超过5000元的固定资产是否允许一次性扣除

2014年,国家出台了固定资产加速折扣 据介绍, 加速折旧 是指按照 其中,三类固定资产可一次性税前扣除。一是对六大行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;二是对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧;三是对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。

那么C企业2013年购置的这批电脑设备,能否享受这次税收政策红利?据C企业财务介绍,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)六十条规定:房屋、建筑物,为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;电子设备,为3年。企业在2013年已经对这批电脑按照3年的折旧年限进行了计提折旧。

针对企业的情况,税收管理员详细解释:这批电脑单价均不超过5000元,符合本次加速折旧税收优惠政策规定。另外,国家税务总局的公告补充了这类情形的管理规定:对企业持有的固定资产,单位价值不超过5000元的,可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产,其折余价值部分,2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。因此,企业现在可以将摊余折旧一次性在税前扣除。

针对C企业享受该政策是否需要备案,税收管理员答复:企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的,在预缴申报时,须同时报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》;在年度申报时,实行事后备案管理,并按要求报送相关资料。另外,企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据(购入已使用过的固定资产,应提供已使用年限的相关说明)等资料留存备查,并应建立台账,准确核算税法与会计差异情况。