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小微企业叠加享受 多种税收优惠如何填报

     小型微利企业叠加享受所得税减低税率优惠与项目所得减半征税优惠, 符合条件的小型微利企业享受所得税减低税率优惠的同时,还叠加享受项目(目前有农、林、牧、渔业项目,国家重点扶持的公共基础设施项目,符合条件的环境保护、节能节水项目,符合条件的技术转让项目,实施清洁发展机制项目,符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目)所得减半征税优惠,需要填报新申报表主表、《所得减免优惠明细表》(A107020)和表A107040的相关行次。

例:某符合条件的节能服务公司2014年度纳税调整后所得为280000元,其中260000元为实施合同能源管理的项目所得。其应按下列顺序填报主表、表A107020和表A107040的相关行次,填报结果分别见本文表1、表2和表3。

1.主表第19行 纳税调整后所得 ,填报280000元。

2.表A107020第38行 (二)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目 、第36行 五、其他专项优惠项目 、第40行 合计 ,第6列分别填报260000,第7列分别填报260000 50%=130000(元)。

3.主表第20行 减:所得减免 ,填报130000元。

4.主表第23行 应纳税所得额 ,填报150000元。

5.主表第25行 应纳所得税额 ,填报150000 25%=37500(元)。

6.表A107040第1行 符合条件的小型微利企业 ,填报150000 (25%-20%)=7500(元)。

7.减半后的项目所得额应适用法定税率征税,不得适用低税率征税。因此,表A107040第28行 减:项目所得额按法定税率减半征收企业所得税叠加享受减
8.表A107040第29行 合计 ,填报7500-6500=1000(元)。

9.主表第26行 减:减免所得税额 ,填报1000元。

10.主表第28行 应纳税额 ,填报37500-1000=36500(元)。该 应纳税额 也可以用另一种方法计算验证,减半后的项目所得130000元适用25%的税率,非项目所得20000元适用20%的税率, 应纳税额 =130000 25%+20000 20%=42500+4000=36500(元)。